劉建民張曉鵬吳金光
今年，教育部印發(fā)的《高等學校課程思政建設(shè)指導綱要》，標志著高校課程思政建設(shè)進入全面推進落實階段?！爸袊愔啤闭n程，不僅是財稅類專業(yè)的核心專業(yè)課，還是經(jīng)管類專業(yè)的重要基礎(chǔ)專業(yè)課，也是大部分高校所開設(shè)的重要通識課程之一，具有影響面廣、受益者眾、教育效果明顯的特征。培養(yǎng)正確的稅收理念、稅收文化與稅收知識，不僅關(guān)系到學生家國情懷的培育，更涉及學生的公共精神、社會責任意識的養(yǎng)成。因此，“中國稅制”課程是全面推進專業(yè)課程思政的重要陣地與載體。筆者認為，“中國稅制”課程思政教育需要重點緊扣稅收歷史教育、稅收法治教育、“人民性”稅收價值理念培養(yǎng)和稅收職能教育四個方面。
強化稅收歷史教育
稅收歷史教育是“中國稅制”課程思政教育的重要內(nèi)容。通過國家發(fā)展史和稅制變遷史的教學，一是理清我國稅收歷史發(fā)展脈絡(luò)，通觀源流、以史為鑒，增強學生“四個自信”；二是明確稅收制度以及稅收活動對于一個國家發(fā)展乃至于國家興衰的重要影響。在“中國稅制”的教學內(nèi)容安排上，一方面，要設(shè)置專門的章節(jié)，從背景、目標、內(nèi)容和成效等方面系統(tǒng)介紹中國稅制發(fā)展的歷史，特別是改革開放40多年來我國稅收制度的改革發(fā)展史，全面揭示我國稅制發(fā)展演變的內(nèi)在邏輯以及稅制改革的成效，并結(jié)合我們國家社會經(jīng)濟發(fā)展成就，折射出我國在課稅權(quán)上的科學運用以及稅收所發(fā)揮的重要支撐作用。另一方面，要將稅收歷史教育有機融合到具體稅種制度的教學當中。通過介紹相關(guān)稅種的起源以及在我國的制度變遷歷史，讓學生知其然并知其所以然，深化認識稅種性質(zhì)及設(shè)置目的、稅制改革原因以及稅制發(fā)展趨勢等，做到史學教育與國情教育的有機融合，在稅收史學中認識稅收國情，在稅收國情中體會稅收發(fā)展歷史。
強化稅收法治教育
稅收法治教育是“中國稅制”課程思政教育的應有之義。稅收法治是依法治國的基礎(chǔ)性內(nèi)容，稅收法治教育是法治教育的基礎(chǔ)與前提，“中國稅制”課程是一個不可或缺的重要載體。強化稅收法治意識，就是要不斷提升人們對稅收法律制度的自覺認可、敬畏、遵從的程度，“中國稅制”課程承擔著開展稅收法治教育的重任。近年來，我國陸續(xù)通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》《中華人民共和國土地增值稅法》《中華人民共和國契稅法》等稅收法律，以及煙葉稅、船舶噸稅等由條例上升為法律，在立法層面上，通過稅收法定原則的落實，加速推進了我國稅收法治化進程。
“中國稅制”的教學，一方面要傳授和宣傳稅收法定原則的精神要義，重視強化行使公權(quán)力的教育。公權(quán)力來自于人民，其屬性為“公”而非個人權(quán)利，公共組織中任何獨立個人均不構(gòu)成公權(quán)力實施的主體，而只能基于公共利益代表組織履職，而不能運用公權(quán)力謀取私利。從這個層面上講，就是要通過稅收法治教育來達到敬畏權(quán)力、養(yǎng)成公共精神的培養(yǎng)目標。另一方面，指導學生全面掌握我國現(xiàn)有稅種法律規(guī)范，深入理解征稅對象、納稅義務(wù)人、應納稅額計算、稅收優(yōu)惠和稅收征管等基本制度規(guī)定，明確在稅法面前應該怎么做、哪些不能做。具體教學過程中，不是僅局限于傳授稅法規(guī)定的內(nèi)容條款，而要將稅收立法的宗旨原則與政策導向講深講透，實現(xiàn)法治教育的內(nèi)化于心，培養(yǎng)稅法遵循的自覺性。
強化“人民性”稅收價值理念培育
“人民性”稅收價值理念培育是“中國稅制”課程思政教育的必然要求。“人民性”是貫穿于國家制度和國家治理體系的一根紅線，教育學生以“人民性”作為理解和把握國家稅收法律制度的價值指引是增強“四個自信”的具體表現(xiàn)。我國財政的本質(zhì)屬性是“人民財政”，人民至上價值取向充分彰顯了我國稅收制度的本質(zhì)屬性與時代內(nèi)涵。只有“人民性”稅收價值理念貫穿于“中國稅制”課程教學的全過程，并與學習貫徹習近平“以人民為中心”的發(fā)展思想結(jié)合起來，才能更加深刻地認識中國特色社會主義國家稅收制度，才能更好地培育公民意識與社會責任感。
在“中國稅制”的教學中，應重點基于新時代背景，強調(diào)稅收在解決我國經(jīng)濟社會發(fā)展不充分、不平衡矛盾中發(fā)揮著重要作用，與此同時，深入挖掘稅收的“人民性”的內(nèi)涵，在“為人民謀幸福”“為民族謀復興”的內(nèi)涵基礎(chǔ)上，認識到充分發(fā)揮稅收在構(gòu)建“人類命運共同體”中的重要性，有機地將稅收教育與國內(nèi)國際形勢教育統(tǒng)一起來。
強化稅收職能教育
稅收職能教育是“中國稅制”課程思政的重要任務(wù)。稅收制度是財政制度的基本組成部分，在國家治理中起到基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，對推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化至關(guān)重要。傳統(tǒng)稅收職能理論基于福利經(jīng)濟學視角，局限于研究財政收入籌集及其對經(jīng)濟活動主體行為的影響。現(xiàn)代稅收深嵌于國家各個層面，兼具了政治穩(wěn)定、經(jīng)濟調(diào)節(jié)與社會治理等多重職能，與國家治理現(xiàn)代化目標高度契合。
強化稅收職能教育，也就是要賦予稅收職能新的內(nèi)涵以及時代意義，要突破傳統(tǒng)稅收職能理論局限，在國家治理視域下去理解稅收職能綜合性，在重視稅收經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能的同時，還要注重發(fā)揮稅收在政治治理、社會治理等方面的職能作用，進一步深化學生對稅收本質(zhì)屬性的認識?；诖?，在“中國稅制”的教學中，要將國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的進程和要求，融入到理解稅收制度設(shè)計理念當中去；要將國家稅收政策調(diào)整及其最新動態(tài)，合理嵌入稅收制度規(guī)定的教學當中去。通過稅收職能教育，充分理解進入新時代后，以減稅降費改革、增值稅改革、個人所得稅改革等為代表的稅收實踐對優(yōu)化治理體系、提高治理能力所發(fā)揮的重要作用，充分展示稅收在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中所發(fā)揮的保障功能，提升公民的納稅自豪感。
（作者單位：湖南財政經(jīng)濟學院；劉建民系該校副校長。本文系湖南省普通高等學校教學改革研究項目——稅收學專業(yè)課程思政建設(shè)的“三化三融三通”模式與實施方案研究[HNJG-2020—1119]成果）
